Global Skatteguide: Australien Den Globala Skattehandboken förklarar beskattningen av aktiekurser i 40 länder: aktieoptioner, bundna aktier, begränsade aktier, prestationsaktier, aktievärderingsrättigheter och planer för personalinköp. Landsprofilerna granskas regelbundet och uppdateras vid behov. Vi gör vårt bästa för att hålla skrivningen livlig. Maximera dina börskompensationsvinster och förhindra misstag Bra innehåll och prisbelönta verktyg Du behöver ett Premium-medlemskap för att få tillgång till den här funktionen. Detta ger dig fullständig tillgång till vårt prisbelönta innehåll och verktyg på personaloptioner, begränsade aktier, SAR, ESPP och mer. Vem blir Premium medlem Se vår långa lista över betalda abonnenter. Är du ekonomisk rådgivare eller rikedom? Du vill lära dig mer om MSO Pro-medlemskap. Glömt ditt användarnamn och lösenord Klicka här och vi kommer att försöka hjälpa dig att hitta den. Frågor eller kommentarer E-postsupport eller ring (617) 734-1979. Innehållet tillhandahålls som en pedagogisk resurs. MyStockOptions är inte ansvarig för eventuella fel eller förseningar i innehållet eller åtgärder som vidtagits i beroende av det. Upphovsrätt kopia 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions är ett federalt registrerat varumärke. Vänligen kopiera inte eller ta bort denna information utan det uttryckliga tillståndet från myStockOptions. Kontakta redaktionsmystockoptions för licensiering information. Hur begränsad aktie och RSU är beskattad. Medarbetarersättning är en stor utgift för de flesta företag. Därför är det lättare för många företag att betala minst en del av sina anställdas ersättning i form av lager. Denna typ av kompensation har två fördelar: det minskar den mängd kontantkompensation som arbetsgivare måste betala ut och tjänar också som ett incitament för arbetstagarnas produktivitet. Det finns många typer av aktieutjämning. och varje har sin egen uppsättning regler och föreskrifter. Chefer som får aktieoptioner står inför en särskild uppsättning regler som begränsar omständigheterna under vilka de får utöva och sälja dem. Denna artikel kommer att undersöka vilken typ av begränsat lager och begränsade lager enheter (RSU) och hur de beskattas. Vad är begränsat lager Begränsat lager är per definition lager som har beviljats en verkställande som inte kan överföras och är föremål för förverkande under vissa förutsättningar, till exempel uppsägning av anställning eller misslyckande med att uppfylla antingen företags - eller personliga prestationsriktmärken. Begränsat lager blir också generellt tillgängligt för mottagaren under ett graderat vinstschema som varar i flera år. Även om det finns några undantag, beviljas det mest begränsade beståndet till ledande befattningshavare som anses ha insiderkännedom om ett bolag, vilket gör att det omfattas av insiderhandeln enligt SEC Rule 144. Att inte följa dessa regler kan också leda till förverkande. Begränsade aktieägare har rösträtt. samma som någon annan typ av aktieägare. Begränsade aktiekrediter har blivit mer populära sedan mitten av 2000-talet, när företagen var tvungna att bekosta aktieoptionsbidrag. Vad är begränsade lagerandelar RSUs liknar begränsade aktieoptioner konceptuellt, men skiljer sig åt i vissa viktiga avseenden. RSUs representerar ett osäkert löftet av arbetsgivaren att bevilja ett antal aktier av aktier till arbetstagaren vid fullgörandet av intjänandeplanen. Vissa typer av planer möjliggör kontant betalning i stället för aktiemarknaden, men denna typ av plan är i minoriteten. De flesta planer innebär att aktiernas faktiska aktier inte ska utfärdas förrän de underliggande överenskommelserna är uppfyllda. Därför kan aktiernas aktier inte levereras förrän intjäning och förverkande krav har uppfyllts och frisläppande beviljas. Vissa RSU-planer gör att arbetstagaren kan bestämma inom vissa gränser exakt när han eller hon vill ta emot aktierna, vilket kan hjälpa till med skatteplanering. I motsats till standard begränsade aktieägare har RSU-deltagare emellertid inte rösträtt på aktiebolaget under intjänandeperioden, eftersom ingen aktie har faktiskt utfärdats. Reglerna i varje plan kommer att avgöra om RSU-innehavare erhåller utdelningsekvivalenter. Hur är begränsat Aktieskattat Begränsat lager och RSUs beskattas annorlunda än andra typer av optioner. Såsom lagstadgade eller icke-lagstadgade personaloptionsplaner (ESPP). Dessa planer har i allmänhet skattekonsekvenser vid tidpunkten för utövande eller försäljning, medan bundna aktier vanligtvis blir beskattningsbara vid fullgörandet av intjänandeplanen. För bundna aktieplaner ska hela beloppet av den innehavna aktieräkningen räknas som vanligt inkomster under innevarande året. Det belopp som måste deklareras bestäms genom att subventionera det ursprungliga köp - eller övertagningspriset på beståndet (vilket kan vara noll) från aktiens mässiga marknadsvärde från det datum då aktiebeståndet blir fullt beräknat. Skillnaden måste redovisas av aktieägaren som ordinarie inkomst. Om aktieägaren inte säljer aktiebolaget vid uppgörelse och säljer den vid en senare tidpunkt redovisas eventuell skillnad mellan försäljningspriset och det verkliga marknadsvärdet på intjänandedagen som en realisationsvinst eller förlust. § 83 b. Aktieägare i aktiebolag får redovisa det verkliga marknadsvärdet på sina aktier som ordinarie inkomst vid det datum då de beviljas, istället för när de blir etablerade, om de så önskar. Detta val kan kraftigt minska mängden skatter som betalas på planen, eftersom aktiekursen vid tidpunkten för beviljandet ofta är mycket lägre än vid tidpunkten för uppgörelsen. Därför börjar kursvinstbehandling vid tidpunkten för beviljandet och inte vid intjäning. Denna typ av val kan vara särskilt användbar när längre tid föreligger mellan när aktier beviljas och när de är bosatta (fem år eller mer). Exempel - Reporting Restricted Stock John och Frank är båda nyckelpersoner i ett stort företag. De mottar var och en begränsade aktiebidrag på 10 000 aktier till noll dollar. Bolagets aktiehandel handlas till 20 per aktie på bidragsdatumet. John beslutar att deklarera beståndet vid invigning medan Frank väljer för avsnitt 83 (b) behandling. Därför förklarar John ingenting i bidragsåret, medan Frank måste rapportera 200 000 som vanlig inkomst. Fem år senare, på det datum som aktiebeståndet blir fullt beräknat, handlas aktien till 90 per aktie. John kommer att behöva rapportera en hel del 900 000 av hans börsbalans som vanligt intäkter under vinståret, medan Frank rapporterar ingenting om han inte säljer sina aktier, vilket skulle vara berättigat till kapitalvinstbehandling. Därför betalar Frank en lägre ränta på majoriteten av hans aktievinster, medan John måste betala högsta möjliga ränta på hela vinstbeloppet realiserat under vinstperioden. Tyvärr finns det en väsentlig risk för förverkande i samband med valet av avsnitt 83 (b) som går utöver de normala förverkande riskerna som är förknippade med alla aktiebaserade planer. Om Frank ska lämna företaget innan planen blir etablerad, kommer han att avstå från alla rättigheter till hela aktiebalansen, trots att han har förklarat 200 000 aktier som tilldelats honom som inkomst. Han kommer inte att kunna återhämta de skatter som han betalat till följd av sitt val. Vissa planer kräver också att arbetstagaren betalar åtminstone en del av beståndet vid tilldelningsdatumet och detta belopp kan redovisas som en kapitalförlust under dessa omständigheter. Beskattning av RSUs Beskattningen av RSU är lite enklare än för standardbestämda lagerplaner. Eftersom det inte finns någon faktisk aktieutdelning som beviljats, är det inte tillåtet att välja 83 § b. Det innebär att det bara finns ett datum i planens liv, på vilket aktieinnehavet kan deklareras. Det redovisade beloppet kommer att motsvara det lagliga marknadsvärdet på beståndet på dagen för intjänandet, vilket också är leveransdatumet i det här fallet. Därför redovisas aktiens värde som vanligt intäkter under det år som aktiebeståndet uppbärs. Bottom Line Det finns många olika typer av begränsat lager, och de skatte - och förverkande regler som är knutna till dem kan vara mycket komplexa. Denna artikel täcker bara höjdpunkterna i detta ämne och bör inte tolkas som skatteråd. För mer information kontakta din ekonomiska rådgivare. En typ av skatt som tas ut på kapitalvinster som uppkommit av individer och företag. Realisationsvinster är vinsten som en investerare. En order att köpa en säkerhet till eller under ett angivet pris. En köpgränsorder tillåter näringsidkare och investerare att specificera. En IRS-regel (Internal Revenue Service Rule) som tillåter utbetalningar från ett IRA-konto i samband med straff. Regeln kräver det. Den första försäljningen av lager av ett privat företag till allmänheten. IPOs utfärdas ofta av mindre, yngre företag som söker. Skuldkvotskvoten är skuldkvoten som används för att mäta ett företags finansiella hävstångseffekt eller en skuldkvot som används för att mäta en individ. En typ av ersättningsstruktur som hedgefondsförvaltare brukar använda i vilken del av ersättningen som är prestationsbaserad. Australia. Utöka USA: s anställdas aktie, alternativ eller begränsad aktieplan planerar till australiensiska anställda VAD SKA DU VETA OM VI HAR AUSTRALISKA ANSTÄLLDA DELAR I USA, OPTION ELLER RSU-PLANER BAKGRUND Australien har högt reglerade regler i förhållande till anställningsplaner (Employee Plans ). Dessa regler gäller där australiensiska medarbetare deltar i amerikanska aktier, alternativ eller RSU-planer. Att misslyckas med att anpassa sig till dessa regler kan få negativa följder för anställda och arbetsgivare och kan i sista hand undergräva det planerade syftet med en sådan plan. I det här dokumentet framhävs några av de rättsliga och skattemässiga problem som amerikanska föräldrar och australiensiska dotterbolag måste överväga när australiensiska anställda deltar i amerikanska anställda planer. VAD ÄR SÄKERHETERNAS LAGSTÄLLNINGAR Upplysningsdokument som behövs Ett företag som vill utfärda aktier och / eller optioner över utdelade aktier till australiensiska anställda enligt en anställningsplan måste utfärda ett upplysningsdokument (t. ex. ett prospekt) med erbjudandet, såvida inte ett undantag eller befrielse gäller. Vilka undantag gäller i stort sett är ett företag undantaget från att utfärda ett upplysningsdokument om: Bidraget kommer att göras till färre än 20 personer om 12 månader eller Bidraget kommer endast att göras till ledande befattningshavare i företaget eller sofistikerade professionella investerare. Vilken lättnad är tillgänglig Avhjälpande från kravet att utfärda ett upplysningsdokument uppstår om: De relevanta värdepapperen har citerats på en godkänd utbyte (t. ex. New York Stock Exchange eller NASDAQ) under de 12 månader som föregår erbjudandet utan uppskov för mer än totalt två handelsdagar under den perioden och Antalet aktier som kan erhållas vid utnyttjande av en option eller utvinning av RSU inte överstiger 5 av det totala antalet utgivna och utestående aktier i bolaget vid tidpunkten för erbjudandet och Erbjudandet är endast utökad till: Heltids - eller deltidsanställda i bolaget eller tillhörande bolagsstatsföretag Tillfälliga anställda och entreprenörer (under vissa omständigheter) eller bolagets styrelseledamöter eller en närstående bolag och Om erbjudandet avser optioner, beviljas alternativet får inte kräva mer än nominell ersättning (även om lösenpriset kan ställas högre). Alla erbjudanden som görs till anställda enligt en anställningsplan måste uppfylla vissa andra processkrav och innehålla vissa uttalanden för att få lättnad. Eventuella krav på australiensiska finansiella tjänster Normalt skulle erbjudandeföretaget erhålla en licens för australiska finansiella tjänster (AFS) för att göra erbjudandet, att handla eller genomföra vissa andra aktiviteter i samband med aktierna som optioner som erbjuds. Lättnad kan emellertid vara tillgängligt från detta krav om anställningsplanen är befriad från kravet att tillhandahålla ett upplysningsdokument (som beskrivits ovan). Denna befrielse gäller endast om cirkuleringen eller förklaringen av anställningsplanens villkor och om endast allmän rådgivning ges. En varning måste ges att alla råd som ges är endast generellt rådgivande och varje anställd bör överväga att skaffa sig eget finansiell produktrådgivning. Vidare, om avsikten är att erbjuda optioner över emitterade aktier, fantomaktier eller RSU som kan lösas kontant, bör det noteras att australisk lag behandlar dessa produkter som derivat. I sådant fall gäller inte undantagen och befrielsen ovan, och ett upplysningsdokument och en AFS-licens krävs sannolikt, om inte en särskild befrielse (som inte är garanterad och kan innebära besvärliga förhållanden) erhålls. Hur tillämpar de australiensiska skattebestämmelserna Skatteregler och skyldigheter: De australiska skattebestämmelserna innehåller en särskild beskattningsordning i förhållande till personalbeståndsplaner. Anställda är ansvariga för skatter som uppstår i samband med anställda planer och arbetsgivare är inte skyldiga att hålla skattemängder från anställda (utom i mycket begränsade omständigheter). Denna skatt ingår i den enskilda personens inkomstskatt som bedömbar inkomst (och inte som en realisationsvinst). De australiska skattereglerna gäller också för utlänningar som deltar i en anställningsplan när de blir en australsk skatt bosatt. Trots att de inte är skyldiga att betala skatt, måste arbetsgivarna förbereda beräkningar och lämna in en årsrapport som identifierar varje deltagande medarbetare, antalet intressen de fått och rabatten som lämnats. Se: ato. gov. aucontentdownloadsbus0024 5536.pdf. Beräkning av förmåner: Anställda beskattas i förhållande till eventuell rabatt som de erhåller. En rabatt är generellt skillnaden mellan vad de betalar och marknadsvärdet av det förvärvade intresset. Alternativ eller rättigheter som är utav pengarna när de beviljas kan fortfarande ha ett positivt marknadsvärde baserat på värdet på de underliggande aktierna och den tidsperiod under vilka de kan utnyttjas. Timing: Standardpositionen är att anställda som mottar begränsade aktier, RSU eller optioner enligt en anställningsplan beskattas i bidragsåret. Detta skapar problem för anställda, som därför beskattas framför sig innan de kan inse värdet för att reglera eller kompensera skatteskulden. En anställd kan emellertid skjuta upp tidpunkten för australsk skatt om det finns en verklig risk för förverkande med avseende på aktier, optioner eller RSUs förvärvade (och vissa andra villkor är uppfyllda). Testet är baserat på huruvida en rimlig person skulle överväga att det finns en verklig risk att arbetstagaren skulle förlora räntan eller aldrig få det, annat än genom att sälja eller utöva det eller genom att ränta förlorar all dess marknadsvärde. En verklig risk för förverkande kan existera där intjänandet är beroende av en lägsta anställningsperiod eller tillfredsställelse av rimliga prestationshinder. Många amerikanska aktieplaner kräver att en anställd är anställd under en minimiperiod. Om man antar att andra krav är uppfyllda, kommer kravet att vara anställd att möjliggöra en plan för att uppfylla kravet på en verklig risk för förverkande. I så fall är beskattningsstället uppskjutet, i allmänhet tidigast av: När det inte längre finns någon verklig risk för förverkande och ingen reell begränsning av att avyttra eller utöva relevant aktieoption Avstängning av anställning eller Sju år efter förvärvet. Planer behöver inte formellt godkännas av Australian Tax Office för att få denna uppskjutning, men individen rapporterar eventuell skatt på grund av självbedömning. Kapitalvinstskatt (CGT): Förutom ovanstående innebär även australiensiska skatteregler CGT påföljande avyttring av räntan. Vanligtvis kommer denna vinst eller förlust att vara netto av det belopp som betalats för att erhålla räntan och eventuell rabatt som tidigare har beskattats. Övriga australiska skattefrågor: Andra skattemässiga problem kan uppstå för anställda i australiensiska dotterbolag som deltar i anställningsplaner. Till exempel, om ett australiskt dotterbolag betalar ett belopp till sin amerikanska förälder i samband med deltagandet av sina australiensiska anställda i en anställd plan uppstår frågor om avdragsrätt och tidpunkt för avdrag för betalnings - och överföringspriser. SYSSELSÄTTNINGSBESKRIVNINGAR Det är viktigt att komma ihåg att anställningsplaner också omfattas av alla allmänna anställningsregler som gäller för anställningsavtal. Beslut om utdelning och drift av någon förmån enligt anställningsplaner får inte strida mot antidiskrimineringslagar. Dessutom måste eventuella konkurrens - eller andra begränsningar enligt villkoren för en viss anställningsplan utarbetas med den vanliga vården för att säkerställa att de planerade begränsningarna är så verkställbara som möjligt. Det är särskilt viktigt att noggrant överväga fördelning av anställda enligt en anställningsplan när anställningsavtalet upphör. Arbetsgivare bör också förvänta sig att eventuella skadeståndsansökningar efter en påstådd överträdelse av anställningskontrakt också kommer att inriktas på förlust av faktiska eller potentiella förmåner enligt någon anställningsplan. ÖVRIGA UPPGIFTER Ovanstående kommentarer ger en överblick över det australiensiska skatte - och lagstadiet för anställningsplaner. Dessutom finns det betydande anställningsrätt och bokföringsmässiga följder av att man driver en anställningsplan i Australien. Ett misslyckande med att följa dessa regler kan skada effektiviteten av en plan för en anställd eller skapa väsentliga överensstämmelseskränkningar för ett australiskt dotterbolag eller för det amerikanska moderbolaget. Denna publikation är avsedd som en allmän översikt och diskussion av de ämnen som behandlas. Det är inte avsett att vara, och bör inte användas som en ersättare för juridisk rådgivning i en viss situation. DLA Piper Australia accepterar inget ansvar för åtgärder som vidtas eller inte vidtas på grundval av denna publikation. DLA Piper Australia är en del av DLA Piper, ett globalt advokatbyrå, som verkar genom olika separata och distinkta juridiska personer. För ytterligare information, se dlapiper För att skriva ut denna artikel behöver du bara registrera dig på Mondaq. Klicka för att logga in som en befintlig användare eller registrera så att du kan skriva ut denna artikel. Beskattningen av optionsoptioner Skatteplaneringsguiden 2016-2017 Beskattningen av optionsoptioner Som en incitamentsstrategi kan du ge dina anställda rätt att förvärva aktier i ditt företag till ett fast pris för en begränsad period. Normalt kommer aktierna att vara mer värda än köpeskillingen när arbetstagaren utövar alternativet. Till exempel ger du en av dina nyckelpersoner möjlighet att köpa 1000 aktier i bolaget på 5 vardera. Detta är det beräknade verkliga marknadsvärdet (FMV) per aktie vid den tidpunkt då optionen beviljas. När aktiekursen ökar till 10 ökar din anställdes möjligheter att köpa aktierna för 5.000. Eftersom deras nuvärde är 10 000, har han en vinst på 5.000. Hur beskattas förmånen Skatteeffekterna av att utnyttja optionen beror på huruvida det bolag som beviljar optionen är ett kanadensiskt kontrollerat privat bolag (KKP), den tid som arbetstagaren innehar aktierna innan de så småningom säljer dem och om arbetstagaren handlar i armlängd med bolaget. Om företaget är en CCPC, kommer det inte att bli några inkomstskattskonsekvenser förrän arbetstagaren avyttrar aktierna, förutsatt att arbetstagaren inte är relaterad till bolagets kontrollande aktieägare. I allmänhet beskattas skillnaden mellan FMV av aktierna vid den tidpunkt då optionen utnyttjades och optionspriset (dvs 5 per aktie i vårt exempel) beskattas som sysselsättningsintäkter under det år som aktierna säljs. Arbetstagaren kan göra anspråk på avdrag från beskattningsbar inkomst motsvarande hälften av detta belopp, om vissa villkor är uppfyllda. Halvdelen av skillnaden mellan det slutliga försäljningspriset och FMV av aktierna vid det datum som optionen utnyttjades kommer att redovisas som en skattepliktig realisationsvinst eller tillåten kapitalförlust. Exempel: I 2013 erbjöd ditt företag, en CCPC, flera av sina ledande anställda möjligheten att köpa 1 000 aktier i bolaget för 10 vardera. År 2015 beräknas det att aktiens värde har fördubblats. Flera anställda beslutar att utöva sina alternativ. Vid 2016 har aktiekursen fördubblats till 40 per aktie, och några av de anställda beslutar att sälja sina aktier. Eftersom bolaget var en CCPC vid den tidpunkt då optionen beviljades är det ingen skattepliktig fördel tills aktierna säljs 2016. Det antogs att villkoren för 50 avdrag är uppfyllda. Fördelningen beräknas enligt följande: Vad händer om börsen minskar i värde I ovanstående numeriska exempel ökade börsens värde mellan den tid som varan förvärvades och den tid det såldes. Men vad skulle hända om aktievärdet minskade till 10 vid tidpunkten för försäljningen 2016. I det här fallet skulle arbetstagaren redovisa en nettoinkomst på 5 000 och en 10 000 kapitalförlust (5 000 tillåten kapitalförlust). Tyvärr är det faktiskt inte en realisationsvinst när inkomstinkluderingen ges samma skattebehandling som en realisationsvinst. Dess beskattas som sysselsättningsinkomst. Som en följd av detta kan den förlust som realiserats 2016 inte användas för att kompensera den inkomster som uppkommer till följd av skatteplikten. Den som befinner sig i svåra ekonomiska omständigheter som ett resultat av dessa regler bör kontakta sitt lokala CRA Tax Services kontor för att avgöra om särskilda betalningsarrangemang kan göras. Offentliga aktieoptioner Reglerna är olika där företaget ger optionen ett offentligt företag. Den allmänna regeln är att arbetstagaren måste redovisa en beskattningsbar arbetsförmån under året som optionen utövas. Denna förmån är lika med det belopp på vilket aktierna FMV (vid tidpunkten att optionen utnyttjas) överstiger det optionspris som betalats för aktierna. När vissa villkor är uppfyllda är ett avdrag som motsvarar hälften av skattepliktiga förmåner tillåtet. För optioner som utövas före 4:00 p. m. EST den 4 mars 2010 kan berättigade anställda i offentliga företag välja att skjuta upp beskattning på den resulterande skattepliktiga anställningsförmånen (med en årlig intjäningsgräns på 100 000). Men offentliga företagsoptioner utövas efter klockan 4:00 EST den 4 mars 2010 är inte längre berättigade till uppskjutningen. Vissa anställda som utnyttjade skatteuppskjutningsvalet upplevde ekonomiska svårigheter till följd av en minskning av värdet på de optionerade värdepapperen till den punkt att värdepappersvärdet var mindre än den uppskjutna skatteskulden på den underliggande options optionsförmånen. Ett särskilt val var tillgängligt så att skatteskulden vid optionsrätten för uppskjuten köpoption inte överstiger avkastningen på dispositionen för de optionerade värdepapperen (två tredjedelar av sådant intäkter för Quebecs invånare), förutsatt att värdepapperen avsattes efter 2010 och före 2015, och att valet lämnades in på förfallodagen för din inkomstskatt för årets disposition.
No comments:
Post a Comment